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§内控与财务报表的关系（第1页）

§内控与财务报表的关系

小熊来找妈妈的时候，妈妈正坐在办公室里看这个月的报表，边看嘴里还边叨叨些什么。小熊轻轻咳嗽了一声，妈妈的目光才透过老花镜抬向小熊，说道：“熊总来啦，快坐快坐，我正好有事跟你商量。”

小熊顺势在沙发上坐下，调整了一个舒服的姿势说：“董事长有何吩咐？”

熊妈妈端起桌子上的茶杯，打开杯盖，抿了一口茶。茶还很烫，熊妈妈的眉头皱了一下，又慢慢舒展开，看来茶泡得刚好。

“我想跟你商量商量下一步的工作。你看现在上市工作按部就班地进行，你挂帅，我放心。上市的事我不是很懂，你看从运营方面我还能做点什么工作？”

“董事长圣明！在这个问题上，我的态度是这样的：第一，上市是瓜熟蒂落、水到渠成的事，生意做好了，上市是很自然的事情；第二，上市不能影响正常运营，它对运营应该有个正向的促进作用。所以，接着您刚才的话，咱们运营该怎么进行就怎么进行，我这边是从上市的角度提需求，力争不严重影响咱们的运营。如果需要您配合，我也不会客气，比如现在我觉得咱们得开始着手内控工作了。”

“内控啊，咱们有，咱们有制度，ISO　9000和ISO　14000，这方面你妈我还是很重视的。”

小熊轻轻笑了笑，举起双手看了看指甲。

“我怎么感觉你的轻蔑之情溢于言表啊，我是又说傻话了吗？”

小熊回头看了看门，确认关上了，这才开口：“妈，您说的不能叫错，不过有一点似是而非。ISO是另外一套标准体系，它并不为企业的财务报表服务。制度的确是内控的体现之一，但它也不能代表内控。我刚才谈的内控是一套公司治理体系，通过这套体系做功，企业家可以对自己的财务信息更加有信心，此外还能降低企业的运营风险，防范管理层舞弊，使企业运营更加有效率。内控是个很大的话题，我几年前在外讲课的时候，想把内控讲清楚怎么也得有个两天的课程。您现在太忙，哪有这个时间啊！您还当自己是当年那个开面包店的小老太太啊？”

“嗨，别的事没时间，学习的时间必须有，你不是也好久没给我讲课了吗？再给咱讲讲内控，讲好了这个月多给你发五十块钱奖金。”

“妈，您这个奖励条件就是放在民国也算不上优厚啊！”

“少贫，现在你都是董事会的成员了，不要这么市侩，总是谈钱啊钱的，层次一下子就下去了三十几档。”

“对对，您给我五十块钱讲课费层次高，我要是不接受层次就下去了。不过现在咱俩都忙，我拿出一两天完整的时间也不现实，咱们每天讲一点儿，争取一个星期讲清楚。在我，向董事长传道解惑是本分，您对内控有个清晰的认识，对企业全面推动内控工作有积极的作用；在您，这也算是一个还不错的学习机会。之前我做咨询的时候，见过很多民营企业的老板，生意做得很好，但是学习精神不够，缺乏持续发展的原动力，只能说在某个时间段生意做得还不错。一旦大环境不好，关键管理人员离职，或者资源平台发生变化，生意就**、溃不成军。”

“今天我也别白来，咱们先讲五块钱的。您先了解一下什么是内控，以及内控和财务报表是个什么关系。”

“哎呀，熊老师雷厉风行啊，我这还没做好思想准备呢。”熊妈妈开始翻抽屉，找出一个笔记本。

“嗨，您不用做什么思想准备，反正您啥也不知道。”

“你之前在外讲课也这么**裸地嘲笑你的学生吗？”

“讲内控之前，先介绍个机构，这个机构会在后面的课程里反复出现，全名特别长，考虑到您的英文水平，您记住叫ittee　anizatioreadway　ission）就行。这个委员会是1985年由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建的反虚假财务报告委员会下面的一个子委员会。反虚假财务报告委员会就是从各个方面来约束企业，避免企业出现财务信息虚假的情况。COSO虽不是官方组织，但由于参与方都是赫赫有名的专业机构，所以具有很高的专业权威性。”

“1992年，COSO通过几年的调研，发布了第一个内控框架，我们一般称它为老框架。在这个框架里，COSO第一次通过官方定义了什么叫作内部控制。COSO在2013年对该框架又修订了一版，基本内容变化不大，在说法上做了一些调整。咱们就本着清晰简洁的目的结合着两个版本说，有差异的地方以2013版为准哈。”

&rol　is　a　process，effe　entity's　board　of　direaher　persoo　provide　reasonable　assurahe　at　of　objectives　relatii　and　pliance。　（COSO　2013）”

熊妈妈说：“完了，我还没醒过味儿来呢，你都念完了……你这么讲课可有点难为老太太了。”

“妈您别担心，我先把定义念出来，之所以不说中文的，是因为我觉得即使把中文翻译说出来也不怎么好懂。我来跟您解释一下，内部控制首先是个过程，它不是静止的状态，而是在实时变化的。之前我们做内控项目，很多企业老板都觉得我们做完了也就做完了，报告写得再精彩，我们撤场后便束之高阁，这个项目的价值便直接归零。其实，内部控制讲的不是一件事，而是很多件事在一起，要达成很多目标的一个过程。”

“既然要完成这么一个过程，那么就需要相关人员的参与，这里面主要包括三方面人员，董事会、管理层、员工。这是内控工作应该由谁来完成的定义。”

“员工和管理层我能理解。咱们酥园平时召开董事会的时候也不多，你知道，我最讨厌开会了。这个董事会怎么推动内控工作啊？”

“您这个问题问得挺好，但是一会儿我再回答这个问题。您先记着，内部控制其实是‘一把手’工程，上有好焉，下才必有效焉。大企业的董事会构成可能比较复杂，但在咱们这样的中型规模的民营企业里，您在董事会里的重要性我就不用强调了吧！开会的时候您提个建议，听到过反对意见吗？”