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第一 澳大利亚的财政政策（第3页）

3。税收制度的全面改革阶段（1996—2010）

1996年，霍华德自由党政府上台后，澳大利亚进入全面税制改革阶段。1997年11月6日，联邦、州及地方的总理、首席部长以及财长举行会议，一致同意对澳大利亚的税制进行根本性的改革。1999年，政府通过了《商品和服务税法案》、《资本津贴法案》和《新税制法案》。同年2月22日，又实施一系列完整措施以减少避税的机会。商品服务税（GST）的实施是该次改革的重心。2000年7月1日开始实行GST，取消批发税，税额为10%。

此次税收改革主要包括以下8项内容：

（1）调整个人所得税税率。改革后应税收入梯级没有变，仍然为4级；最低起征点上调为6000澳元；最高档上调为60000澳元；将20001～50000澳元的收入归于一档，征收30%的所得税；对50001澳元～60000澳元的收入新增一档，征收42%的个人所得税。

（2）取消批发销售税。澳大利亚分两阶段取消批发销售税：第一阶段从1999年7月29日—2000年7月1日，许多商品征收的税率由原有的32%下调至22%，珠宝和毛皮除外。第二阶段从2000年7月1日开始，取消所有批发税。

（3）对在澳消费的大部分商品和服务征收10%的商品和服务税。

（4）对商家和投资者实施一种综合而又灵活的付税制，以取代包括预付工薪税制、预定支付制、报告支付制、临时税和公司分期付税制在内的税收。

（5）扩展"柴油燃料折扣方案"。

（6）征收豪华车税和酒平衡税，用以抵补取消的批发销售税。

（7）更改对酒精征收的货物税。

（8）慈善团体若想成为折扣商品收受者或免除收入税，须得到批准。

新税法实施受益最大的是个人和家庭。个人所得税税率的调整使约80%的纳税人按30%以下的最高边际税率缴纳税收。同时取代批发税的商品和服务税并不意味着所有物价将上涨10%，许多商品和服务可免除商品和服务税，比如大部分卫生、教育、地方政府税以及大多数食品等。由于实行了更好的税制，公司成本也会相应减少。

（二）澳大利亚的税收结构

澳大利亚实行的是分税制，联邦、州和地方三级政府分别对应了三级税收权限，分别覆盖不同的税收范围。澳大利亚税收的管理机构是联邦政府的税务局，该局在澳各州市都设有分局，不仅代表联邦政府征收税款，同时也为纳税人提供如何纳税的常识性帮助和指导。澳大利亚的纳税年度是每年的7月1日至第二年的6月30日。

1。联邦税收

联邦税收主要包括：个人所得税、公司所得税、商品与劳务税、退休金税、预提税、员工福利税、资源税和关税等几个税种。

（1）个人所得税（Persoax）:自2000年霍华德政府对所得税税率做了调整后，2006年7月1日，澳大利亚的税率又做了调整。

（2）公司所得税（panyTax）:公司所得税是澳大利亚联邦税收中较为重要的一个税种。公司分为两类：居民公司和非居民公司。居民公司要根据其全世界的所得缴纳公司所得税；非居民公司只需要根据其在澳大利亚的所得缴纳公司所得税。2000年以前，不论居民公司还是非居民公司的公司所得税税率都为36%。2000年的税制改革后，为减轻企业的负担，该税率调整为30%。

（3）商品与劳务税（Goods&ServicesTax，GST）:GST是2000年霍华德政府实行的税制改革中新纳入的税种，由联邦政府统一征收，再通过政府间的转移支付转移给州政府。征收GST的目的主要是进一步提高财政的集中度，并平衡各州之间的财力水平。GST的纳税人包括自然人和法人团体，计税的依据是货物与劳务的销售收入（生鲜商品免征此税），税率为10%。采用的计算模式是世界上大多数国家采用的“增值税”模式，应纳税额=销售收入×10%-进项支出×10%。

（4）退休金税（Superannuationfunds）:在澳大利亚，退休金税是由雇主和雇员依法强制性缴纳的，税率为15%。该部分资金由政府特许的基金公司进行管理。

（5）员工福利税（Friax）:为了限制雇主向雇员发放现金工资以外的福利，澳大利亚对雇主征收员工福利税。征收的对象是雇主向雇员提供的工资以外的福利额，税率为45%

（6）资源税（PetroleumResourtTax）:资源税是针对海上开采应税资源征收的一种税。应税产品包括：原油、天然气、液化天然气、凝析油、乙烷等。只要企业在200海里的海洋专属经济区内开采应税产品，就需缴纳资源税，税率为企业利润的40%。但征收资源税后免征公司所得税。

2。州税收

州税收主要包括：土地税、印花税、消费税、工薪税、机动车辆税、资源特许权使用税、银行账户税等。各州也有自己的税收来支持其提供的服务，税率一般根据州地区的不同而不同。

（1）土地税（LandTax）:土地税是对土地所有者（自然人或法人）征收的，农业地免征此税。土地税依土地价格计征，大部分州的税率为5%。

（2）印花税（StampDuty）:印花税是针对抵押贷款、证券买卖、不动产（机动车、房产等）买卖征收的税种，大部分州向买方征税。印花税采用超额累进税率，各州税率不尽相同。

（3）消费税（ExciseDuty）:澳大利亚政府对烟草、石油、柴油、酒精及酒类、赌博等特殊货物征收消费税。征收对象是应税产品的生产和经营者。

（4）工薪税（PayrollTax）:当雇员所得到的工资超过一定的限度，雇主就需要缴纳工薪税。课税对象为雇员获得的工资和薪水。工薪税的税率在6%左右，州与州之间不尽相同。

（5）机动车辆税（MotorVehicleTaxes）:对拥有机动车的民众征收的一种税。

（6）资源特许权使用税（ResourceTax）:资源特许权使用税是针对陆地上开采应税矿产品征收的一种税。应税产品包括：铁矿石、煤炭、原油、天然气等。税额从量计征，税率各州不相一致。

（7）银行账户税（BankAtDebitsTax）:银行账户税是银行储户取钱时须缴纳的税收。

3。地方税收

地方政府的财力较小，主要征收一些服务性的税收。所提供的服务包括：垃圾清理、公园维护服务、图书馆维护、博物馆维护，等等。